借：库存商品/A商品100万元

    应交税金/应交增值税（进项税额）17万元

    贷：银行存款117万元

    （二）乙公司开具增值税专用发票时的帐务处理。由于不是其产品，故可视同转让材料收入，计入“其他业务收入”科目，相关的成本计入“其他业务支出”科目，具体如下：

    1、借：银行存款117万元

    贷：其他业务收入100万元

    应交税金/应交增值税（销项税额）17万元

    2、结转相关成本

    借：其他业务支出100万元

    贷：库存商品/A商品100万元

    三、对甲、乙公司的具体情况进行分析如下：

    （一）对甲公司而言。

    上述会计处理造成甲公司虚增存货20万元（100－80=20万元），虚增收入100万元，虚增商品销售成本80万元，致使虚增利润20万元，同时虚增值税销项税额17万元，虚增增值税进项税额17万元如果金额较大且存在跨年度时，按此处理将会使得甲公司的会计报表严重失真。

    （二）对乙公司而言。

    上述会计处理造成乙公司虚增收入100万元，虚增支出100万元，同时虚增值税销项税额17万元，虚增增值税进项税额17万元，如果金额较大且存在跨年度时，按此处理将同样会使得乙公司的会计报表严重失真。

    四、建议

    对于销售退回的会计处理，我们不能因其麻烦，而擅自改变其帐务处理方式，应严格按照《收入》准则和《中华人民共和国增值税暂行条例》关于销售退回的规定进行处理，使得企业的报表能够地准确、真实、恰当反映出企业的财务状况和经营成果。